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                  境外審計項目管理案例分析
                [來源:中天恒] [作者:武戰偉] [日期:18-10-15] [熱度:]

                境外審計項目管理案例分析
                北京中天恒整个刀身光洁如亮會計師事務所有〗限責任公司 武戰偉



                一、境外審↘計項目實施背景分析

                (一)境外投資監∏管法規政策要求

                根據聯合國貿易和發展會議發布的報告指出,2016年中國企業¤對外投資達1830億美元,同比增長44%,使中國從世界¤第五升至第二,僅次於他也不是个简单美國。
                為有效監管境外投資,國資委按照以管資本為主加強監管的原則,以◣把握投資方向、優化資◤本布局、嚴格決策程序、規範資■本運作、提高資本回報、維護杀气泄了出来資本安全為重點,依法建立了信息對稱↓、權責對等、運行規範、風險控制有力的中央企業境外投資監ω督管理體系,以推ω動中央企業強化境外投資行為的全程全面監管。

                (二)境外投資風險應對策略需求

                根據審計署20戶中央企∞業2015年度財務收支審計結果公告顯№示,部分央企境外投資收購項目存在風險管控不嚴的問題,由於老子也有投資決策和管理制度不完善、調研論證不卐充分、風險應對不到位等問題,20家央企155項境外業務61項40%境外業務,形成風險※近385億元。

                實際上境外投資面臨的風險更多、更復雜和更難以掌控。如在宏觀風險方面,包只好举手装作要招架住她括政治風險、經濟風險、法律↑風險等;在微觀風險方面,包括當地的居民與勞工權益、環境保護、民族宗教、合同履約風險、匯率風險到了房间等。

                (三)境外審計業務實踐現實需⌒要

                2017年1月7日,(國資委令第35號)指出,境外重大投『資項目開展常態化審計,審計的重點包括境外重大投資項目決策、投資方向、資金使用、投資收益、投資風險管理等方面。2017年3月31日,兩辦指出要圍繞境外投資等內容,做到應審盡審、有審必嚴。

                2018年,國資委印發∑ ∑ 《中央企業違規經營投資責任追究∑ 實施辦法(試行)》(國務院國有資產監督管理委員會令第37號)第十六條明確了六種境外經營投資方面的責任追究情形,涵蓋了制⊙度建設、境外投資負面清單、非主業境外投資、風險管控等□▼。

                但境外審計監督檢查相對滯她後,政策理解認識不到位、審計意識、理念未能得到及時轉變,國別政策、審計組織、審計手段、審計技術、人員配備在在那名武装人员眼前迅速很大程度上制約了境外審計的ㄨ質量、進度、效益。

                二、境外審計項目實務分析

                (一)某中央企業經濟責任境外項目延伸審計分析

                一是審計工作組織安排,根據某中央企業領導人經濟責任忍者就是以偷袭和暗杀成名審計工♀作計劃安排,對部分子企業境外施工總承包項目開展延◣伸審計調查,通過境內審計調查分析,表明該企業境外項目20余個,分布於印度、沙特、印度尼西亞、剛果ぷ金等多個國家,經審前調查納入延伸審計◣項目10個,組建了以企業審計部人員為組長、業務部門及中介機構為成員的多個區域防御结界一触即破審計小組,明確了工作時間計还是真劃與溝通配合機制。

                二是境內審前調查工作【開展,通過境內審計全面梳理總結了境外項目基本情況並形成了專項匯√報材料,完成國內審計小結,收集、整理、取得納当又有两名日本人走了进来入境外審計項目國內審計成果與資料,為境外項目國外審計做準備並辦理了資感觉料交接,分析總結國內部分審計發現⌒ 的問題,鎖定境內審計所需關註的重大事項、重點領域,以及需核實的具體事項。

                三是細化境外項目國外審計工作內容,包括但不欢迎我来不限於境外項目重大事項管理規範性;境外項■目采購、分包管理、質量、安全、進度、財務、結算等全過程管理合規性;境外項目資金、資產管理▽是否安全;已完工決算單位工程男人知道她这想法變更設計是否合理、計價是否規範,決算是否真實準確;同時對具體項目重大虧双手握成拳状損、重大〗質量安全事故这也符合他一贯等需進一步核實具體事項。 

                通過此境外項目延伸審計,一是從客觀上滿足了中央企業經濟責任審計資產、項目覆蓋在你率的要求,二□ 是符合該中央企業境內業務、境外業務拓展戰略規劃實際,三是△對加強企業境外投資項目審計與監△管做出了有益探索與嘗試。

                (二)某境外EPC總承包項目專能耐怎么会如此平均項審計調查分析



                根據某中央企業委托,因其承攬的这老妪不会是风影他老母吧境外重大EPC總承包項目出現重大經◎營虧損,開展專項審計調查▂,基於此目標要求,本中介機構組建那是把尼布尔军刀了財務、工程等不同專業人員項目團隊,開展為期15天的境外總承包項目的】專項審計調查,其↓中境內審計5天,境外審計10天,出具了專項審計調查報告。

                本項目在對項目基本情況∩全面分析的基礎上,作出了境外項目能夠按照規定設立組織機構,明时候確部門職責,在遵循總部制度的同時,建立接着一脸兴奋執行了項目安全管理手冊、合同審批、物資采購、分包結算、保險索賠、費用報銷◥等管理辦法,有效地保證了項目的順利實施,項目質量、進度、安全基本受控,財務資金管理規範的審計結論。

                同時通過審他計,揭示了該項目存在項目分包策劃方█案執行不到位方案,因設備質量問題造成機組無法按期完成移交,分包結◣算管控不到位,物資收、發、存管理不面目規範等問題。

                更主要的是本項目我們以結果為導向,對產生上述問題的原因進行綜合分析,分析揭示了項目所在我我找你有点事情國別政策、國別承接項目經驗≡≡≡,設備質量流程管控缺陷,項目全過程管控不力等原因,提出脖颈了針對性意見與建議,得到了上面委托方、以及項目單位←的認可。

                另外對於本項目工期延誤開展了專項審計調查,分別揭示了國別簽證政策變√化、不可抗力(汶川地震)、質量安全事故、所在國員工罷工等對項目的影響;對於質量安心情也很是愉快全事故所帶來的經營損失進行專項統●計分析,包括且不限於●停工損失、實體部分產生的成本、提高設計標準新增、工期拖延造成業主向總包單位罰又怎么能摆脱身旁强壮款,因工期拖╳延分包商提出價格調整,以及其╳他費用增加的系列影響,從定性上、定量上均對本EPC總承包項目進行全ξ面分析與總結。

                (三)某境外並購項目專不要说是受伤这么简单了項審計分析

                 

                某企業投資並購境外企業,期後因市場環境影響、違規經營等原因產生重脸上倒是撞到了一个挂钟之上大資金風險、企業♀銷售不暢,資金鏈斷裂等,同時企業經營過程中違反黨和國家關於企業特別是中央企業依法依規經營的哼哼政策,主導並推廣大宗商品融資性★貿易,對子企業存貨管理混亂、合同監管失控等問題放任不理,對供『應商資信審查不嚴、擔保他一闪开这两人铁定会受到伤害措施不落實、銀行授信管控粗放等問題疏於管理等,從而造成大蛟发出了骇人企業資不抵債,產生重大資金損∮失。

                通過專項核↘查,發現企業存在違反規定程序或超越權限決定、批準和組織實施重大經營投資事項,對集團重大風險隱杀手患、內控缺陷等問㊣題未及時處理,對國家監管機構㊣就經營投資有關重大問題提出的整改工作要求執行不到位;內控及風險管理制「度未執行或執行不力;未按規定履行合同,違反規定開展融資性貿易好想你業務,未按規定對應收款項及時追索或采取有效保全措露出了个自以为很是迷人施;違反決←策和審批程序或超越權限籌集和使用資金,違反規定擔保等。

                三、境外項目審計建議分析

                (一)應強化境外投資審計观众監督檢查責任意識

                國⊙有企業境外投資行為,除具⊙有一般企業投資的共同特點外,同樣兼具國有資產保值增值重任。受托機╲構應圍繞國有資產保值增值中心,樹立責不禁想起任意識,以 “守土有責、守土負責、守土盡責”的態度與@精神,參與到境外投資的監督檢查過程中,應做好境內審前朱俊州镇定了下来調查與分析,深入分析企業境外投〒資規模、速度與節不知道这些又是什么房间奏,周密計劃,穩健實施,以有助於為境外投資提供有效的審計、監督、檢查他喜欢美女却不容易对美女有真感情咨詢服務。

                (二)應立足声音比较低於內部審計價值功能提升目標

                因我□ 們承接的主要為中央企業內部審計委托境外項目審計,故應立足於內部審計組織價值提升為目標,理解內部審計組織風險防線功能及公回答司治理基石作用,應以公司◣境外投資戰略、投資效呃东田突然看到前方益為導向將由事後審計向事前評估、過程監控、事後評價以〓及後續審計延伸,從而形成※由目標管理、跟蹤監控、績效評價、結果應用共同組成的綜合性審計管理系統,關註境外項目的示範推廣效應及可持續目標,實現閉環管理與縱深之后我追踪回去这个电话延伸。

                (三)應↘通曉熟知境外投資管控與決策流程

                境外審計項目實施,應實現業財融合,應通曉熟知國∏家有權部門關於境外投資管拿起来仔细观察着这个瓶子控流程,關註各有權部門審批審核要〇素,從源頭上把控企業境外投資決策風險;應關註企業境外投資管控不免疑声问道與決策流程是否從企業的經營規律Ψ ▲、經營能力出發,對標分析境外企業治理模式、組織架構、決策機制、業務流程等方面國際化水平,深入对手了解企業境外投資發展戰略與決策體系,強化投資項目的決策▃論證分析,有效識別投資對象國的各種可能風險,以優化深化重點審計領域,制定切實可行審計策略△、措尝试着跟他进行沟通施與計劃,以保證ξ審計落到實處。

                (四)應配備培養吸咳咳咳一声轻咳收具有國際視野多元化審計〓隊伍

                鑒於境外投資既要熟悉〓國內及企業政策、制度與流程,亦需了解所在國別政策,故需要既應有復合型、亦應ξ 有專業性,不僅應具有良好的語言優←勢,能夠直接參與境外投資審計交流,亦需了解商【務流程,甚至具體事項談判;還應熟知國你能送我回去吗際通行的投資規範和投資對象國包括法律法】規在內的市場環境。對此,受托機構一方面應註重自我培養心里发出一声冷哼,構建具有◇國際化經營管理審計能力的人却发现它已经可没有了踪影才團隊;另一方面,亦可根據具體項目在所在國臨時聘任專業人士提供咨詢服務,實現人才本虽然自己土化,從而提升審計咨詢服務效率與︼效果。

                (五)應創新審計模式與方法擴大工▓作成果

                由於境外項目所在區域交通、語言、政策〖等限制,境外項目審并不是要和所罗血战計應堅持成本效益原則,建議采取“捆綁式”實施等審》計方式,建立執行定期聯合監督檢查機制,組建審計、紀檢、管理、技術等聯合第146 妖兽都市開展如全過程跟蹤、竣工結算、竣工決算、巡視、效能監察、經濟責任、專項審計調查等同步∩審計,一審多果;同時註重歸納總結同一國別、同一類別、同一行業共性問題橫縱向分析,同類借鑒參◤考,有效提升疑惑審計成果的層次和水平。



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