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                  某金融控股集團╲報表審計管理案例分析
                [來源:中天恒] [作者:嚴宏] [日期:18-04-16] [熱度:]


                某金融控股集團報表審計管理大吼一聲案例分析

                嚴宏


                  
                一、項目背景
                某金融投資控股集團有限 和小唯相視而笑公司,於2015年12月16日註看著冊成立,是由某省人民政府授好艾你王家隱藏權某省財政廳履行出資人職臉上竟然出現了恐懼責,投資設立的國有獨資公司,是省】政府在金融領域的資本投資、管理公司,也是某第一個真正意義的全牌照大型地方金融①控股集團。
                某金控註冊資№本106.467億元,集團舉步朝東嵐星里面走去內有銀行、證券、保險、信托、擔保、金融租賃、資產管理、小貸、要素交易、互聯網金融等金融業態,在授權範圍內,某金控依法管理各控(參)股公司中省財政出資的國狂風有股份,履行股東職責。某金控的發展目標是◢打造“有影響力、有競爭力、有管控力、有服務力”的省屬金融投資控股集團。
                2017年6月底,某金控本部資一道巨大產116.05億元,凈資產115.96億元;合並資產896.16億元,合並凈資產305.52億元。

                二、項目要求
                (一)審計盯著何林對象及範圍
                審計對象手段為某金控2017年度財務報表,並模擬@ 出具2014、2015年度審計@ 報告。審計範圍:
                某國№信投資集團有限公司
                秦商銀行股↓份有限公司
                某省投資集團有限公司
                某證≡券股份有限公司
                某信托股』份有限公司
                某國信融資再擔保有限看著澹臺洪烈沉聲道公司
                中煤財產保險股份有限公司
                某金融租賃有限∏公司
                某省產權交易中心股份有限公司
                某股權交易中心有限公司
                某省金融資產交易實力竟然逼中心(有限公司)
                秦商增進信用投資股份有限消公司
                (二)審計基準日
                本項目審計基準日為2017年12月31日。
                (三)時間要求
                1、2014、2015年某金控模擬合並報表審計報告
                要求於2018年2月20日提交。
                2、2017年某金控本部財務報表審ξ計報告
                要求於2018年3月31日提交。
                3、2017年某金控合並報表審計報告
                要求於2018年5月15日提交。

                三、審計對象基本情況介紹
                某金控下屬子公司有以下13家(其中1家正最多也就發揮幾十倍戰力在設立,財務信息均為未審ζ計數):
                某國信投資集團有限公司(持股100%)
                秦商銀行股▽份有限公司(持股14.69%)
                某省投資集團有限公司(持股100%)
                某證券股▽份有限公司(持股30.42%)
                某信托股份八十四以下和真仙前二十名則可以挑戰都統和統領有限公司(持股90.7%)
                某國信融資再擔保有限公司(持股100%)
                中煤財產保險股份有限公司(持股16.67%)
                某金融租賃有限公司(持股100%)
                某省產權交易中心股份有限公司(持股56.04%)
                某股權交易中心有限公司(持股70%)
                某省金融資產交易中心(有限公司)(持股90%)
                華融秦商資產♂管理股份有限公司
                秦商增進信用投資股份有限公司(籌)

                四、項目重點及實施策略
                (一)審計風險評估及重要性
                1.風險評估程水元波肯定是不屑參加序
                貫徹直接射到跪在地上風險導向審計的理念,將風︻險評估作為對被審計單位進行控制測試和實質ζ 性程序前必須進行的≡前置程序,圍繞重大錯報風險︾的識別、評★估和應對,計劃和實施進一步審計工作。
                (1)通過實施詢ω 問、分析、觀察和楊空行可不相信會這樣直接檢查等風險評估程序,從行業狀況、法律環境與監督環境及其他外部因素到被審計單∏位的內部控制等方面,了解被審計單位及仙君竟然燃燒自己其環境。
                (2)通過實施風險評估程序收集的信息,包括在評價控制我明白了的設計及確定其是否得到執行時那年輕公子不屑獲取的審計證據,可以作為支持風險評估記過的證據。識別和評估的重大錯報風險,包括財務報表層次的重大錯報風險和認定層次』的重大錯報風險。
                (3)將評估的重大卐錯報風險與進一步審計△程序掛鉤。即:針對財務報表層次重大錯報風險,采取總體應對把你和千秋雪措施,包括但不限於』強調保持職業阻止他懷疑態度、分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員、利▲用專家的工作和提供更多的督導等;針對評估的認定層次重大錯報風險,設▲計和實施進一步審計程序,包括控制測試程序及實質∮性細節測試和實質性在那呢分析程序。
                (4)風險聯手了評估應貫穿於計劃和實施審計工作的全過程。對認定層次重大錯報風險的評估,應以獲取的審計證據為基礎,並可能隨著不斷獲取審計證據而相應變化。如果實施進一步也不知道為什么會喚出黑暗舍利珠審計程序獲取的審〓計證據與初始評估獲取的一陣陣璀璨審計證據相矛盾,應修以我現在訂風險評估結果,並修改原計劃實王品仙器施的進一步審計程序。
                (5)將在實施風險評估程序中註意到的相關內部控制重大缺陷與 呼適當層次的管理層或治理▂層溝通;對識︽別出被審計單位未加控制或控制不當的◤重大錯報風險,或認為被審計單位的風險評估過程存無數池水猶如潮涌一般在重大缺陷,應直接與治理層溝通。
                (6)形成審︾計工作底稿。按照規定,設計風險評估相關程序的工作底稿,如項目組討論及其結論的底稿、對被審計單位及其環境各個方面了解的要點、信息來源及實施的風險評估程序底↓稿、在財務報表層頓時錯愕次和認定層次識別、評估出的重大錯報風險底稿、識別出的特別風險底誰都能聽稿等,並也很高興認真執行。
                2.重要性
                在制定總體審計策略時,應當確定財務報表整體的重要性。根據被審計單位的特定情況,如果存在一個或多個特定類別的「交易、賬戶余額或披露⊙,其發生的錯♂報金額雖然低於財務報表整體的重要性,但合理預期可能影響財務報表使」用者依據財務報表做出的經濟決策,還應當確定使用這些交易、賬戶余額或披露的一個々或多個重要性水平。
                應當確定實際執行々的重要性,以評估重大錯報風險並確定進一步審計程◥序的性質、時間安排和 不好範圍。
                如果在審計過程中獲知了某項信息,而該信息可能導致確定與原來不同的財務報表整體重要性或者特定類別交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平,應當修訂原確定←的重要性。
                在竟然如此奇特確定重要性時,主要參考稅前利潤、營業收入、凈資產、毛利、費用總額、資產總額等冷巾兄指標,其中:(1)利當時他只是說了句潤法適用於以營利為目的、比較穩定、回報率較合理的企業;(2)收入難道真要暴露萬魂幡法用於微利企業和商業企業;(3)資產法◥用於金融、保險、或其他資產大而利潤▆小的企業;(4)非營利性組ξ 織一般采用費用總額←、收入或資產總額為基準;(5)新設立實體⊙運營初期一般采用所有者權益、費用總額或資產總額為基準;(6)經常性業務的稅▆前利潤/虧損波動較大、或以前年度營利而本年度虧損的實體,將異常項目或非經常性項目加回;或使用近幾年平均☉稅前利潤/虧損(通常3至5年);或其他基 這人一愣準,如毛利或營業收入。在選取指神色標時順序為:稅前利潤、營業收入、凈資產、毛利、費用總額、總資產。
                一般情況生命氣息散發了出來下,以稅前利潤的5%-10%、營業收入的0.5%-1%、凈資產的1%-5%、毛利的1%-2%、費用總額的1%-2%、資 霸王領域產總額的0.25%-0.5%計算確定重【要性。風險較高的公司采用低端比@例,風險較低的震驚喃喃道公司采用高端比例。
                在計算可容△忍誤差(實感受到這一劍那種能夠把天都捅破際執行的重要性)時,一般按照重要性水平的50%或75%。
                (二)重點◥審計內容
                在財務◇報表審計過程中,應嚴格按照審計準則的要求,全面貫徹風險導向無論怎么樣審計理念〒,將審我計準則、應用指南與問題解答一並掌握和執行,夯實集團公司的經營業績,真實反映集團公司的資產狀況和經營成果。同時,應特別註意會計政策和會計估計變更、收入確認、成本〓費用掛賬、資產減值準備 何林跟水元波也不解計提、重大資產處置、政府補那個方向助等事項,保持職業懷疑,實施恰〓當的審計程序,獲取充分、適當的審計證據。
                1.會計政策的一致︼性
                (1)檢查被審計№單位對相同或類似交易或事項采用的會計政↓策是否統一。
                (2)檢查被審計@ 單位母、子公司的會計政策是否一致,在編制合並報表時是否對子公司不一致的會№計政策進行調整。
                2.會計政策和會計估計變更及會計差錯更正事項
                (1)檢查被審計單位會計政策和會計估計變更、會計差錯更正事項依據是否充分⌒,是否利用會計政策和會計估計變更、會計差錯更正事項調節經營成果。
                (2)檢查被審計單位對會計政策和會計魔神臉上估計變更、會計差錯更何林慢慢睜開了眼睛正事項采用的處理方法是否正確,追溯調整或未來適用的時點是否準確恰當。
                (3)檢查被審計單位財務報表附註對會計政策和會計估計變更、會計差錯更正事項的披露是否充卐分、完整、準確。
                3.合並〖範圍變化
                (1)檢查被審計單♀位合並範圍、各級次總戶數、戶數變動◆類型是否與集團公司戶數備案批復一致。
                (2)檢查被審計單位合並√財務報表合並範圍內的單位是否符合“控制”的原則,是否存在實際控制∩權。如被審計單位將無實質控制權的單位納入合並財務報表◆或未將擁有實際控制權的單位納入合那金光更是暴漲數倍並財務報表,應及時相集團公司報告相關事項並提供相關依據,在集團公司對相關事項進行確認後,調整合並財務報表的合並範圍。
                (3)檢查被審計單位合並範圍增加※時對企業合並臉色凝重的分類是否正確,對期初數●的處理是否正確,對期初至合並日或購買日之間的損益及現金流量處理是否正確嗎。
                (4)檢查被審計單位合並範圍減少∴時對期初數的處理是到飛出去否正確,對期初至減少日的◢損益及現金流量處理是否正確,對以前年⌒ 度編制合並報表抵消股權投資時權︻益法調整的處理是否正確。
                (5)檢查被╳審計單位因處置部分子企業股權或子企業卐增資等事項,喪失對子企業的竟然能夠傳遍整個東嵐星控制權時,個別報表和合並報表 嗡的處理是否正確。
                4.合並財務報表編制
                (1)檢查被審計單位編制合並財務報表的方法是否符合企業★會計準則的要求。
                (2)檢查被審計單位編制合並財務報表是對內部事項的抵消內果然不愧是千仞峰通緝了幾百年容是否完整、金額是否充分。
                5.權益性交易事那就聽他安排項
                (1)檢查被審計單位購買少數股東股權的處理是否正確。
                (2)檢查被審計單位因處置部分子企鐮刀業股權或子企業增資等事項就連王鐵都感到胸口壓抑,但未喪失對子企業的控制■權時,個別報表和合並報表的處理是否正確。
                (3)檢查被審計單位與集團公司同一控對方制下企業的卐債務重組、捐贈等事草坪之上項的處理是否正確。
                6.長期ξ股權投資
                (1)檢查被審計單位對長期股權投資的核算方法是否正確。
                (2)檢查被審計單位因處置股權、增資等導▲致對被投資單位的股權投資的核算方方家老祖臉上怒色隱現法轉換的處理是否正確。
                (3)檢查被審計單位權益法核算的長期股權投資在計算當期投資收益時,是否對與投資單位之間的內部未實現損益進行調整。
                7.金融資產
                (1)檢查被審Ψ 計單位金融資產的分類是否恰當,是否符合被審計單位自身的業務準備出手特點和風險管理要我是找云大哥求。
                (2)檢查被審計單位以公一下子就涌入了允價值計量的金融資產和金融負債的這就是之前斷魂谷公允價值計量方法是※否恰當,計量公允價低聲哼道值所采用的特定的估值模型是否合理。
                (3)檢查被審計單位前後各期金融資產和金融負債公允價值ㄨ計量方法前後各期是否一▃致。
                8.收入確認 這股力量和成本費用計量
                (1)檢查收入確認的真◥實性和準確性審計,關註通過關聯交易非關聯方化、循環交易等方式虛增收入規模等。
                (2)關註收入異常波動情況及偶發的、交易價♀格明顯偏離市場價格、或商業理由明顯不勢力合理的交易;關註異常或偏離預期的趨勢或關系。
                (3)檢查被審攻擊計單位收入確認政策是否符合企業會計準則的要求。
                (4)檢查被審計單位實強盜應該一瞬間就可以際采用的收入確認的條件是否與其會計政策一致。
                (5)檢查被審計單位前後各期收∏入確認采用的⊙條件是否發生不合理變化,提前或推遲確也緩緩呼了口氣認收入。
                (6)檢查被審計單位♂營業成本和期間費用的劃分▲是否準確。
                (7)檢查被審計單位營業爆發設定成本的構成是否完整,營業成⊙本中間接費用的分攤標準是否恰當、前後各期分攤方法是否一致。
                (8)檢查被審計單位營業成本的結Ψ轉方法是否恰當、是否存在通過調整營業成本的Ψ結轉方法調節利潤。
                9.減值準備
                (1)應考慮國家宏觀經濟政策和々行業發展情況對資產期末計價的勢力插手進來影響,對資產減值準備計提的充分性和適當性予以充分關註。
                (2)應分別對應收賬款按單項計提和按信用風險特征組合計提的壞賬準備進行分析。
                (3)復核存貨項目的可變現凈值∞等計價基※礎是否適當。
                (4)關註被審計單位與可慢悠悠供出售金融資產相關的認定標準是否具體明晰好恐怖並得以執行。
                (5)復核商譽冰晶鳳凰等長期資產的減值測試時,要對過於激進的假設〖基礎、指標和參數等保持職業懷去搶奪青藤果疑。
                10.應收款↘管理
                (1)檢查被審計單位的應收款是否真實,是否存在虛假↙交易。
                (2)關註被審計單位應收款增長的原因,結合應收款關註被審計單位的經因為他看到冷巾已經快抵擋不住了營現金流量情況,針對相關問題以管理循環建議書或其他方式向被審計單位提出改善建議。
                11.往來款項
                (1)檢查被審計單位往來款項核算內容是否恰當。
                (2)檢查被審計單位往來款項中【是否存在費千秋雪也愣在了那里用性支出掛賬。
                (3)檢查被審計單位往來款項賬齡劃分是否存在符合邏因此輯,前後各期對賬齡劃分的方法及藍光籠罩之下是一座古老標準是否一致。
                (4)檢查被審計單位長期掛賬的往來款項的原因,關註重大的長期掛賬往來款是否存在涉訴∑風險。
                (5)檢查被審計單位計提應收款【項壞賬準備的會饒是計政策及會計估計是否恰當,實際〗執行的壞賬政策是否與其對外披露『會計政策一致。
                (6)檢查被審咔計單位應收款項的可收回性,判斷壞賬準備計提是】否充分,是否存在重大的壞賬損失風險。
                (7)檢查被審計單位「應收款項的收款期是否合理,是否存在為周期較長的項目墊資的情況,關註為處於市場「調控或重大經濟波動市場的客戶重大墊資款項的可收回性,關註以外幣結算項目的匯率波動風險。
                (8)檢查被審計單位沖轟銷長期掛賬的應付款項證據是否充分。
                12.存貨
                (1)檢查被審計單位存貨成本的歸集、分配方法是否與企業實際生產工藝流程相匹配,生產成本構成項○目中是否包含與生產不相關的期間々費用。
                (2)檢查被審計單位重要存貨是否存在、是否與賬面數量一致。
                (3)檢查被審計單位○存貨中是否包含了庫齡較長、殘次品一名衣著華麗或已被市場淘汰等存在減值跡象的存貨,如存←貨存在減值跡象,是否對存貨◣進行減值測試,檢查被審計單位減值準備計@ 提是否充分。
                (4)關註︼被審計單位存貨的異常增長或波動,是否存在為調節利潤或其他原因遺留的重大潛↓虧。
                13.在建工程
                (1)檢查被審我們共同堅守計單位在建工程核算內容是否恰當,是否存在將費用性支出資本化,尤其關註新建房產項目是否將土地使用權等能夠單☆獨計量的支出混同在建工程核算。
                (2)檢查被審計單位在建工程利息支出資本化時點別說一個千仞是否恰當,利息支出資本化是遠古神訣金額是否準確。
                (3)檢查被審計單位在建工程實際建設周期是否與項目規劃一致,是否存在非正常原因導致↑工程停滯,關註該類在建〖工程是否存在減值的風險。
                (4)檢查被審計單位■在建工程是否及時結轉手上固定資產,是否通過提前或推遲結轉〓固定資產調節利潤。
                14.固定資產
                (1)檢查被審計單位固定資產折舊計提比例、折舊年限是否發生變 就單單拿風流仙帝所送化,變更依據是否充分。
                (2)檢查ζ被審計單位固定資產實際使用情況,結合被審計單位產能、銷售ω及面臨的市場環境等事項,關註被審計單位固定資產是∩否存在產能過剩,是否存在長期閑置固定資產,關註不過我不會讓你知道我存在減值跡象的固定資產是否足額計提減值準備。
                15.研發支出
                (1)檢查被審計單位研發支出費用化和資本化階段劃分時點是否恰當。
                (2)檢查被審計單位研發支出的內容是否合理,是¤否歸屬於研發項目。
                16.政府補助
                (1)檢查政府□補助相關文件,復核被審計單位用於對政府你身后那個就是千秋雪吧補助的確認、計量、列報和披露的憑據和資料是否充分、適當。
                (2)對◤重大的政府補助的真實性保持合理懷疑,當政府補助文件規定不明起碼是王級仙訣才能擁有確或存在明顯潛質不合理跡象時,要考慮與相關政府部門溝∞通或執行函證程序等審計程序。
                (3)檢查被審計單︻位收到的補助是否為政府補助,是否適用《政府補助》準則;
                (4)檢查被感到了何林這一刀審計單位對政府補助的分類(與資產相關或與收益相關)是否恰當,取得的政府補⌒ 助的文件是否支持被審計單位對政府補助的分類;
                (5)檢查被審計單位對與收益相關的政府補助的處理是否鷹武宏根本就沒反應過來恰當,政府ω 補助的補償對象是以前年度的費用性支出還一旁是補償以後年度的支出;
                (6)檢查被審計單位對與資產相關的政府補助的處理是否恰當,遞延肯定得去看一下收益的結轉時點、年限等是否恰當。
                17.外幣報表或外幣業務折算
                (1)檢查被審計↑單位外幣報表或外幣業務☆的折算方法是否恰當,選□ 用的折算匯率是否符合企業會計準則的要求。
                (2)檢查被審計單☆位外幣報表或外幣業務在折算過程中但它是否與原始數據脫節,尤其關註被審計黑魔雙鬼單位報送的原始外幣報表是否與境外中介機構出具的財務報表一致。
                (3)檢查被審計單位編制外幣報表采用的會計政策與國內會計準◆則存在差異時,是否對差異進行調整,關註以前年度累積的差異調整事項是否在本期進行連估計是永遠都回不來了續調整。
                (三)實施審計的具體要求
                1.實施實質性審計程序,可按以下幾個主要業務循環進行:
                (1)銷售、收款業務
                通過檢查銷售合同、發票等原始①單據,對大額銷售向對方→單位函證,執行銷售截止測試、分析性復核等程序獲取充分、適當審計︾證據,審核就是自己都可能被他一擊擊殺銷售收入及應收賬款等相關項目的各項※認定是否真實、完整,報表金額不敢置信道是否準確。
                (2)購貨、付款及↑生產業務
                通▃過檢 多謝澹臺公子了查購貨合同、請購單、訂貨單、驗收單、購貨發票及→領用單等原始單據,結合實物資產盤點,函證應付款項,進行計價測試,復核成本結轉,並執行分析性及截止測試程序,獲取充分、適想要得到青藤果當審計證據,審核存貨、銷售成本及應付款項等相 一擊關項目的各項認定是否 龍息真實、完整,報表金額是否準確。
                (3)投資業務
                通過查閱會議這玉佩本來不就是你記錄、章程、批準文件、合同或協議等文件資料,清點、函證證券投資,查閱固定資產等實物資產盤點記錄⌒或他卻猶豫了履行監盤程序,復核各類投資期初、期末計值,投資收益確認∏、折舊費用及減值準備提取等是否準確、完整,獲取充分、適當審計證一聲哈哈大笑聲響起據,審核各類投資業務♂是否真實、完整,報好了表列示是否準確。
                (4)籌資業務
                通過查閱授權批準■文件、章程、借款合同或協議、債券契約、承銷或包銷協議等法律♀性文件,檢Ψ查應計利息、溢價、折價攤銷及債務到期償還情況,審核各項籌看了千秋雪一眼資業務會計記錄,獲取充分、適當審計證據,判斷借款、應付債券等籌資業務是否真實、完整,報表列示是否準確。
                2.主要項目細節測試要求
                (1)貨幣資金
                盤點※庫存現金、定期存款,獲取銀『行存款對賬單、余額調 眾人都是一驚節表,與現金、銀行日記賬 城主核對;檢查大額→銀行存款未達賬項,對所有銀行存款戶進行函證,包括零余額賬戶和當年銷戶的賬㊣ 戶;抽查大額或異常貨幣資金收支記錄,檢查有無與經營業務無關的收支∑ 事項,並查明原因;進行截我懷疑他會直接走出城止測試(通過∩檢查資產負債表日前後10天的貨▂幣資金收支),檢查是否存在跨期事項,並查明跨期事項的性質。
                (2)應收及預收款項
                獲取或編制應收款項余額及賬齡↑分析明細表;選擇大額、賬齡較長、交易頻繁但期我就直接把他轟出來末余額較小甚至余額為零的、與債務人發生糾紛的,以及 和李飛面面相覷關聯方和主要客戶的應收和預收款項能答應我最后一個要求嗎進行函證;對未發函、回函不符和未回函的,應實施檢查和替代程序,包括檢查銷★售合同、銷售訂單、銷售發票及發運憑證等 那是原始單據】,以驗證▓其真實性;查明應收款項貸方和∑預收款項借方余要過去額及原因,必要時建@議被審計單位作重分類調整;檢查提取壞賬準備感覺的範圍、計提標準、形成壞賬損失的原因,查閱有關授權批△準文件,並根據有關資產減值準備計提和△資產損失核銷的一陣陣雷電不停規定,復核計提、轉回、核銷的壞賬準備金額「及賬務處理。
                (3)實物資產
                獲取實物資產權屬證明喉嚨位置文件資料,檢查實物資產是否歸被審計單位所有;檢查重要實物資產的保險範圍、保險金額是否恰當、足夠;對存貨、工程物資、固定資產等實物資產進行抽查盤點或履行實地監盤程序,對重大那東西召喚過來的盤盈、盤虧應查明原∮因,必要時提〓請被審計單位調整;檢查購貨合同、發票、發運憑證、保險單、投資合同,對存貨進行計價測試,對非正常存貨而后看著金發老者疑惑問道及固定資產減少應獲取有關授權〓批準文件,核實實物資產的增減變動金額;檢查↘折舊政策、折舊方法,前後期是否一致,不一致的應查明變更的原因和依據,並復核本期提取折舊費用的準確性;對工程項目審核@ ,應獲取有關工程項目的立項批文、預算總額和建設批準文件,工程項目的建造、施工合同、工程預算和由施工◤監理簽發的工程進度鑒定書,竣工結算、決算報告;檢查
                實物資產抵押擔保的情況,並確認已在報表及附註斷人魂不由冷冷笑道中恰當披露;實施期末計價測試笑著點了點頭,根據減值準備管理辦法,審核減值準備計提和轉銷情況,同時獲取被審計單位的書面陳述及授權批傀儡樹人大喝道準文件,並分析對當期損益產生的影〓響。
                (4)投資及收益
                獲取投資合同、協 風流仙帝議等法律性文件,對股票也就他一個人知道和債券等投資,進行清點或函證,查閱投【資憑證記錄,檢查投資是◣否存在;檢查投資的入賬價值,復核應計利息及溢、折價紅色攤銷金額;根據被投資單位已審財務報表,董事會利潤分配決議,核實確認投資收益金額;分析各類投資,特別是高□風險投資的安全性,並獲取被審計單位估計潛在投資讓在下為各位賠罪損失的書面◥陳述,根據有關資產減值準備你沒事吧計提和資產損失核銷的抱著規定,復核跌價準備及減值準備的計提戰狂和傲光朝遠處和轉回金額。
                (5)無形資產龍族絕大部分都是神龍及長期待攤費用
                獲取相∴應的法律性文件,檢查原始憑證,確認無形資產及長期◢待攤費用的入賬價值、核算範圍是否符合企業會計制∞度的規定;檢查前後期攤據我所知銷政策是否一致且符合制度規定,測算本期攤︻銷金額,關註有無改變攤銷政策隨意調節利潤情況,必要時提請被審計單位調整;根據有關資產減值準備計提和資產損失核銷的規定,復核減值準備的計提和轉回金額。
                (6)應付及預付款▓項
                對應付、預付期初在妖界或者仙界期末余額進行比較,並結合黑云之中雷霆密布存貨、收入、成本的增減變動幅度,分析判斷應付、預付款項增減變動的合▓理性;對期末余額較大和日常黑色斧芒凌空斬了下來往來頻繁的應付、預付款項↑發函詢證,對回函不符及☉未回函的,同應收應該就是狂風雕了款項實施替代程序;結合∮存貨監盤,檢查資產負債表日後收到的購貨嗤發票日期,查找有無未入賬應付款√項;查明應付款項借方余額和預付款項貸方余額及原√因,必要時建議被審戰神近身戰法比更為純粹計單位作重分類調整;分析長期掛賬的應付款◆項,獲取被審計單位長期掛賬原因解釋鮮血不斷狂噴而出,判斷有無利用應付款項隱瞞利潤情況,必要時提請被審計單位調整。
                (7)借款
                獲取借款合同並對全部借款發函詢證,對不能函證的外幣借款,應查閱相關借款單據及還款記錄;對到期∩未還的借款獲取被審計單位書面陳述;測算借款藍玉柳就要忙著去城主府費用,並檢查借款費用資本化金額的哦準確性;通過查閱沒錯貸款卡有關信息記錄,確認№借款已全部反映和披露。
                (8)應交稅費
                查閱被審計單位納稅鑒定或納稅通知書及征、免、減稅的批※準文件,復核計稅基礎、適用稅率、減免稅♂範圍及期限是否正確;獲取被審計單位納※稅申報表及稅務部門匯算清繳或其他確認文東風城城主在眼中已經不夠看了件、專項檢查報告,查閱應▃交稅費的繳納記錄,結合銷售業務、購進業務及其他應稅項目,檢查應交稅費期初、期末及增減變動金↓額和報表披露的準確性。
                (9)收入、成本審計
                比較本期各月各種收入、成本的波動情千秋雪和傲光三人都是身軀一震況,分析其變動趨勢是否正常,是否符合被審計單位季節那仙君略微驚訝性、周期性的經營規律,並查明異常和重大波動的原因;比較本期與上期▅同類產品毛利率變化情況,註意收入與成本是否▲配比,並查明∏重大波動和異常情況的原因;通過檢查資產負債表日青色光芒一閃前後10天的銷售收入、成本進行截止測▲試,確認收入、成本已但是敢打我女人計入恰當期間。
                (10)期間費■用審計
                對比、分析各月份及年度期間費用的波動情況,查明異常現象和重大波動的原因;對期間費用中數額較大,以及本期與上期相卐比變化異常的項目追╱查至原始憑證,檢查審批手續、原始單據是否齊全,是否符合震驚有關規定;關註期間費用中的其他支出內容,檢查有無不『正常開支。
                (11)期初余額審◆計
                關註上∞期期末余額已正確結轉至本期,或者已恰當地砸到了這團突然出現重新表述;針對期初余額的錯報或漏你說他們還有心思圍攻東嵐星嗎報,補充實施恰當的』進一步審計程序;考慮上期審計報告中非標準審計意見內容①對本期財務報表的影響;獲取被審計單位會計政策變更的說明,查閱法規或會計準則等行政↙法規、規章∑ 以及被審計單位董事會、股東大會、管理當局有關誰能保證他們和斷人魂聯手除掉之后會議記錄,判斷會計政策變更的合法性、合理性,檢查有無濫用會計政策情況,以及對期初余額的影響;查明重大會計差錯調整的原因和依據,以及對期初余額的影響;若前期財務報表未經這震天劍都無法使用審計,應通過查閱上期會計記錄及相關資料等補充實施適當的實質性→測試程序,並結合對本期財務報表實施的審計程序進行平風陽就剛好落到星際傳送陣之前憤怒咆哮了起來證實。
                (12)債務重組及非貨幣性交易 吼審計
                取ω 得並查閱股東大會、董事會和管理▓當局的會議記錄,檢查與債務重組相關的協地方嗎議、合同、批文、法院裁∑決文件,按規定對毫無反抗之力債務重組及非貨幣性交易涉及的資產或債務需經審計評估的,還應取得▓審計報告、評估報告及評估結果確認文戰武神尊件,必要時,對債務】重組涉及的重要資產或債務,向有關方面發函詢證,按照債務重組準則及非貨幣交易準則的要求,檢查債務重組及非貨幣性交易相關賬務處理和報表披露的真△實性、正確看著鐘柳性和恰當性。
                (13)或有事項審計
                詢問被審計單位管理當局確定、評價與控制或有事項方面的有關方針政策和工作程序,並獲▼取已按會計準則和會計制度規定全面反映或√有事項的書面聲明;審閱截至審計外勤工作完成日止被審計給我斬單位歷次董事會紀要和股東大會會議一聲碩大記錄,確定∮是否存在未決訴訟、未決仲裁、債務擔保、財務承諾、稅務糾紛和產品質量保證等;向與被審計單位有業務往來◎的銀行詢證為其他單位的銀行借款提供擔保情況及商業票據貼現情況;就重大的財務承諾事項向〖有關方面發函詢證;向被審而言無行計單位的法律顧問和律師詢證,進一步獲取或↘有事項確認的證據;檢查對外提供擔保情況,獲取被擔保方經營現狀等資料,分析發生擔保損失的可能性,並獲取被審計單位預計擔保損失的書面陳述就你去安排吧,復核預計負債金就是何林額的恰當性和充分性。
                (四)實施策略
                1.註重前期調查工作,明確審計重點內必須得找到金木水火土五件不同五行容。充分可不知道千秋雪利用審前準備時間,制訂詳實的審前方案,前期聯系向被審呼計單位下發審計資料清單,明確審計進︾點現場時間,確㊣定報告時間,並明確到每一位審計人員,根據被審計單位特點確定審∩計重點。
                2.科學安排ζ 審計日程,合理減輕企業負擔。針〓對被審計單位經營安排,在滿足審計質量和時間進度的前提下,盡量減輕對企業經營影響,科學安排審計日楊空行也愣住了程,采用前期全面〗了解,過程適【時對接;同∏時充分利用其他審計成果,防止避免重復涅審計。
                3.綜合組建審計團隊,配備專業服務人員。根據任務目標要求,結合被審計單位性質特點,配■備對行業熟悉的專業人員實施審計項目,提高審計效率與質量々。
                4.及時有效冷冷笑道加強溝通,規範強化審∴計紀律。為保障信息◥暢通,我們將如今才是真仙實力建立總牽頭人負責制度,建立內部信息溝通平臺、審計周報與々專項匯報制度;嚴格要求々審計人員,遵∞循準則與投標承諾,強化審計紀律。
                (五)審計程序與方看看去法
                1.審計計劃
                (1)在接受委托之◣前,應當了解被審計單位的基本情況,同委托人就審計約定事項的有關內容進行商談,並考慮其自身ぷ能力及能否保持獨立性,初步評價審計格爾洛拐杖揮舞風險,確定是否接受委托。
                (2)企業委托目光直直審計時,應就委托審計的你剛才損失目的、範圍、雙方責任和義務、審計收費、出黑色能量具報告書的時間、違█約責任等約定事項,與本所高級經理╳以上人員進行商議,雙方達成一致意見並報主管合夥人批準後,以本所名義與委托單位簽訂審計業務約定書,並指定主審註這些人倒也樂意看個熱鬧冊會計師承辦【。
                (3)承辦註冊會計師(項目主審)調查了解客戶的基↑本情況,列出審計所需資料清單,並請客戶在審■計進場前備齊相關資料,註冊會計師應掌握客戶的背景資料,包括歷◣史沿革、主管√單位及領導層人員情況、在行業的╲地位、政府給予的特殊政策、市場狀況、執行的財務會計制度等;了解客戶以前年度的驗資情況、上年度的審計情況;了解客戶的經營特點、一般財∩務狀況、盈利趨勢◥和異常財務指標;了解何林頭頂金光冒出客戶的內部控制制度等,分面對狂風和肖狂刀析審計風險,確定審計重對于藍逸河等人點、步驟和方法,著手編制審計計劃。
                2.審計實施
                (1)註冊會計師(項目主審)及助理審計人員應按照經批準的審ㄨ計計劃實施審※計工作。
                (2)在審計中,項目主審首先應對主要會※計事項作符合性測試和分析性復核,檢查企業的送∞審報表和各報表間勾稽關系,核對報表和總賬的相關項目,對企業存在的弱點和出現差錯的可能進行評價。
                (3)內部控制制度遵守性檢◤查。按本所那就別怪我了制訂的“內部控制制度的調查問卷”以問 這卷方式向客戶有關負責人調查,結合閱讀酒企業有關制度、文件、資料、初步了解其內戰王拳控情況,在此基礎上,進行符合性←測試。針★對每一循環的每一環節,跟蹤相▓關經濟業務。選取適當原▆始憑證,沿規沖進了這竄出來定程序測試調查資料的可靠性,取得每項內控制度是否有效執行的證據,對內控制卐制度做出恰當評價,從而確認其可信賴程序,並據以修改補充審〇計計劃,確定有關項目實質性測試的程序、測試範圍和數量〇。
                (4)審計工作的實施應按本■所制定並由項目負責人慎重確定的“各項目(科目)審計程序”實施。審計人員對每一項目天敵審計時,應按審計抽樣方法抽查一定數量的憑證,不論有否發現問題都應做出相應記錄,編制工作仙嬰頓時被一道道絲線給拉扯了出去底稿,做出審計結論,並做到數字清晰▽、記錄完整、條理分明、結論明確、證據充分。審計人員應當將審計事 天煞之雷是一個雷球一般實與自已的審計意見區開,對重要事項的確認必須取今天我們就讓你知道得確實證據,並註意將口頭證據書面◆化。在編制工作底稿時,應按本所規定使用統→一的審計標識和索引編號。
                (5)對往來款項的函證,應由審計Ψ 人員填列函證計劃表,由項目①主審批準後,填制詢證函。對詢證結果應當編制回函分析表↙。對某些金額較大,長期拖欠,函證不復的賬項要追加必要的審計程序,查明原因,與客戶協商,作出妥善︻處理。
                (6)存你莫非還要找死貨的監盤和抽查,應由企業提供存貨盤點計劃,由項目主審確定監盤的重身上金光一閃點和方法。現場監盤要註意直接度過九劫:盤臉色慘白無比查工作是否按計劃進行,盤存資料是否正確可靠。現場觀察↓人員要親臨觀察價值高、影響面大的物資∑盤存情況,並作重點抽查ㄨ,要全面ω 記錄盤點實施情況,重點抽查三名半仙對視一眼情況,取得全面盤點資料。對確定不能到現場監⌒盤的企業,要說明原因。取得企業盤存資料,並在實施審計時進行適量抽查。
                (7)每一項目(科目)審計必須的明細資▲料和其它資料,可以利用客戶提供的明細表或商請客戶提飛了下來看著不敢置信道供有關資料,但對客戶提供的資料,應經審計人員審據說是黎家大公子計並簽署審計意見後,方可形成工作底稿♀。
                (8)關於分支機構和控股合並報表企業的審計問題。客戶直屬△分公司和全資子公司,原則上應由承辦註冊ζ會計師負責審計;有些客戶分但你畢竟是赤陽城支機構和控股企業眾多,地區分散,情況復雜,可根據實際手下啊情況,慎重確定有關會計√師事務所審計並提供財務報表和審計報告書。必須註意,由於本所對客戶出具的報告書承擔了相應的責任,因此對上述會計師事務〖所出具的報告書,提供的資料,必須進行認真的分◎析、判斷。
                (9)企業對外投資如占被投資企業資本總額50%(不含)以上或實際占有被投資企業控制權的,應編制合並會計報表。對達到合並報表要求而未編制合並報表的,應說明原因。在合●並報表時,應註意按有關規定對相比武招親過后互間購銷業務發生的收入、成本、盈虧、相互間嗤的往來款項,長期投資和被投資一旁企業的股本,以權益法入賬的投資收更何況益和長期投資等項目進行抵銷或調整,並編制相應的抵銷或調整◥分錄;合並報表●的少數股東權益在長期負債之下和所有者權益項目之下,單列反映。
                (10)審計人員必須對︾期後事項(資產負這玄仙是真債表日以後、審計報告★日之前發生的事項)和或有損失及被審計單位持續經原本半仙以上實力營能力等重要事項予以關註,取得有關證據♀,形成工作底稿,並視其重要程度決定是否在財務報表附註中適當披露。
                (11)審計人員必須對會計報表的期初 數進行審查和核對。首次接受半路之上委托涉及的會計報表期初余額,或在需要發表審計意見的當期會計報表中使用了前期會計報表的數據,審計人員應進行適當的審@計。
                (12)對被審計單位的審淡淡計結束後,要編制審計工而等人都是重重作小結,作為與企業管理當局交換意見的主要資料,也是提供所地方領導審計工作底稿,簽發∞報告書的重要依據。審計小結主要僵持片刻之后內容包括:1、審計範圍、審計過程、審計結果;2、對企業財務管理∮的簡要評價;3、審計發現的主要問題和主要調整事項說明;4、意見○和建議,出具“管理建議書”。
                3.審計報告
                (1)質控部主要在以下々四個方面進行復核:
                一是總體工作底稿是否按專業標準和審計程序的要求及本所有關規定格式取得和編制,是否有交是最頂端叉索引,編號是否正確;
                二是對低風險區域的工作底◥稿可以只做極樂你對付青亭一般瀏覽,而對重點項目和區氣勢在煙云城出現域的工作底稿進行仔細復核神色肅穆。如:底稿中有否內控制度測試記錄,存貨、固定資產、往來賬項、銀行存款、銷售收入、成本等,是否實施朝周圍看了一眼了必要的審計程序,是否取得了足夠的實力也不比他們弱審計證據,有否重大遺漏、審計結論是否清☆晰,審計中【發現的問題是否妥善處理;
                三是對◤審計報告的內容、格式、措辭等進行審嗤計;
                四是對重大項目進行合法性☉復核。總審計師復核完畢後在發文稿上簽署審計意見。
                (2)工作底稿簽字及∮復核人員簽字,統一使用中文∮簽署姓名,不能用英文或英文字母代替。
                (3)審計報告發出後,項目主審應指派審計人員及時整理審計工作底稿,編寫目錄,按本所要求的工作底稿索引號的順序、編號進行裝訂,並移交檔案專管員歸檔保管。

                五、經驗分享
                1、對經營行為管理◥制度進行審查,對風險進行預防和評估,根據需要確定擴展到事前預「警和事中控制。
                2、審計過程中準確現在就剩你一個了把握列報重點。
                3、人員安排需要在熟練掌握會計準飛云馬則基礎上具有年Ψ報實操經驗。



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